增值稅稅率7月1日起四檔并三檔稅負(fù)降低可通過價(jià)格傳導(dǎo)惠及居民
就在下周六（7月1日）簡并增值稅稅率有關(guān)政策即將正式實(shí)施的前夕，昨日（6月21日），國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇、貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓作客中國政府網(wǎng)，介紹六項(xiàng)減稅政策相關(guān)落實(shí)情況。
在新的增值稅稅率正式實(shí)施后，原銷售或者進(jìn)口貨物適用13%稅率的將全部降至11%，涉及農(nóng)產(chǎn)品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產(chǎn)品；此外，按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免稅負(fù)增加。
林楓表示，為實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性目標(biāo)，各國普遍追求更簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已成為國際增值稅制度發(fā)展的趨勢和主流。
可降低居民基本生活成本
簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)。以廣州為例，經(jīng)初步測算，該項(xiàng)新政將惠及廣州市2.5萬戶納稅人，主要集中在批發(fā)、零售業(yè)，預(yù)計(jì)每年可為納稅人減負(fù)5.01億元，有助于增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展的動(dòng)力，并形成傳導(dǎo)效應(yīng)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
相關(guān)行業(yè)則直接享受到稅收減少的利好。廣州東興農(nóng)副產(chǎn)品加工有限公司主要從事堅(jiān)果類農(nóng)產(chǎn)品的簡單加工、批發(fā)工作，法定代表人曹英財(cái)對記者表示：“新政策取消了13%的增值稅稅率，原適用13%稅率的貨物，適用11%的稅率。預(yù)計(jì)公司2017年下半年收入1500萬元，根據(jù)這一政策規(guī)定，銷項(xiàng)稅額對比調(diào)整稅率前直接減少了30萬元。”
增值稅簡并稅率之后，減稅效果最終會(huì)傳導(dǎo)至終端消費(fèi)，使消費(fèi)者享受到實(shí)實(shí)在在的好處。“銷售燃?xì)獾亩惵蕪?/span>13%下降為11%，我們公司今年可以節(jié)省增值稅大約50萬元。”廣州新奧燃?xì)庥邢薰矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盧篤強(qiáng)透露。
普華永道中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人許曉揚(yáng)向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，對于燃?xì)怃N售公司來說，從長遠(yuǎn)來看，因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)稅負(fù)下降而有了降價(jià)空間，有助于減輕燃?xì)怃N售公司的經(jīng)營成本，提高效益；另一方面，燃?xì)怃N售公司很多時(shí)候是公用燃?xì)夤⿷?yīng)商，與百姓生活息息相關(guān)，稅率下調(diào)，通過市場、價(jià)格的傳導(dǎo)機(jī)制，可以降低居民購買基本生活用品的成本。
簡并稅率營造公平環(huán)境
記者采訪到的多位專家表示，增值稅稅率簡并是大勢所趨。
林楓介紹，營改增試點(diǎn)前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率（不含零稅率，下同）；營改增試點(diǎn)過程中，根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)的銷售收入、成本構(gòu)成等情況，基于減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的考慮，新設(shè)了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。
他補(bǔ)充說，這次提出了“四并三”的稅率優(yōu)化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)簡并至17%、11%、6%三檔。主要考慮是：13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。
許曉揚(yáng)告訴記者，營改增自去年5月1日全面推行后，除了特定應(yīng)稅行為適用零稅率之外，共有四檔增值稅稅率，多檔稅率的設(shè)置充分考慮了不同應(yīng)稅行為之間的差異，卻也為納稅人遵從執(zhí)行及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理帶來困難。
她認(rèn)為，隨著新政的實(shí)施，將增值稅稅率由四檔稅率簡并至三檔，有助于進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境。
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)抵扣不變
增值稅上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，每個(gè)環(huán)節(jié)形成抵扣鏈條，因此，簡并稅率政策曾讓一些企業(yè)擔(dān)心因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。
譬如，廣州一家大型食品有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向記者表示，公司一年購買的面粉、棕櫚油等農(nóng)產(chǎn)品預(yù)計(jì)有2.46億元，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率要從13%降低至11%，擔(dān)心進(jìn)項(xiàng)抵扣減少導(dǎo)致稅負(fù)增加，影響公司的整體效益。
4月28日，財(cái)政部和國稅總局發(fā)布通知，明確對按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。
舉例而言，廣州酒家集團(tuán)利口福食品有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)鄒星紅告訴記者，今年下半年企業(yè)預(yù)計(jì)從某農(nóng)副產(chǎn)品公司購入300萬元堅(jiān)果產(chǎn)品，按照新政策，東興公司按照11%稅率，繳納銷項(xiàng)稅額33萬元，較以前減少6萬元；而在企業(yè)的稅收抵扣方面，則可以按照13%進(jìn)行抵扣，即可以抵扣39萬元。
上述大型食品公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也表示，這相當(dāng)于國家從稅收角度多給了2個(gè)點(diǎn)左右的補(bǔ)貼，“對于我們公司而言，國家大約補(bǔ)貼了491.51萬元的稅款。”