資源�
(一)一般規(guī)�
資源稅的納稅人為在中�(guó)境內(nèi)�(kāi)采應(yīng)稅礦�(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和�(gè)�。獨(dú)立礦�、聯(lián)合企�(yè)和其他收�(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義�(wù)�。資源稅為地方稅�
資源稅分�(chǎn)品類別從量定額計(jì)�,計(jì)算公式為�
�(yīng)納稅額=課稅�(shù)量x單位稅額
單位稅額�(shí)行等�(jí)幅度稅額�(biāo)�(zhǔn),見(jiàn)�4�1。具體適用的稅額,根�(jù)納稅人所�(kāi)采或者生�(chǎn)�(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況,在規(guī)定的稅額幅度�(nèi)確定�
(�)主要減免�(yōu)�
1.有下列情形之一�,減征或免征資源�
(1)�(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免��
(2)納稅人開(kāi)采或者生�(chǎn)�(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;
(3)�(guó)�(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)��
2.自1994�1�1日起,對(duì)�(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%按�(guī)定稅額標(biāo)�(zhǔn)�60%征��
3.自1996�7�1日起,冶金獨(dú)立鐵礦山�(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額,在減征40%征��
4.自1996�7�1日起,對(duì)有色金屬礦的資源稅減�30�,即按規(guī)定稅額標(biāo)�(zhǔn)�70%征��
5.中外合作油(�)田開(kāi)采的原油、天然氣,暫不征收資源稅�
增值稅
(一)一般規(guī)�
1.在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加�、修理修配勞�(wù)以及�(jìn)口貨物的單位和�(gè)�,為增值稅的納稅義�(wù)�,分一般納稅人和小�(guī)模納稅人�
2.一般納稅人適用的稅率主要有兩檔,即17%和13�,其�(yīng)納稅額的�(jì)算公式為�
�(yīng)納稅額=�(dāng)期銷�(xiàng)稅額—當(dāng)期�(jìn)�(xiàng)稅額�
�(dāng)期銷�(xiàng)稅額小于�(dāng)期�(jìn)�(xiàng)稅額不足抵扣�(shí),其不足部分可以�(jié)�(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�
3.小�(guī)模納稅人的征收率�6%計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣�(jìn)�(xiàng)稅額,其�(jì)算公式為�
�(yīng)納稅�=銷售額x征收�
4.納稅人�(jìn)口貨物,按照組成�(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅�,不得抵扣任何稅額。計(jì)稅價(jià)格和�(yīng)納稅額計(jì)算公式為�
�(jì)稅價(jià)�=�(guān)稅完稅價(jià)格十�(guān)�+消費(fèi)�
�(yīng)納稅額=�(jì)稅價(jià)格x征收�
5.納稅人出口貨物,稅率為零,�(guó)�(wù)院另有規(guī)定的除外�
(�)主要減免�(yōu)�
1.下列項(xiàng)目免征增值稅
(1)直接用于科學(xué)研究、科�(xué)試驗(yàn)和教�(xué)的�(jìn)口儀�、設(shè)��
(2)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的�(jìn)口物資和�(shè)備;
(3)�(lái)料加�、來(lái)件裝配和�(bǔ)償貿(mào)易所需�(jìn)口的�(shè)備;
(4)銷售自己使用�(guò)的物��
2.從1994�5�12日起,金屬礦采選�(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率�17%調(diào)整為13��
3.中外合作油(�)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,征收率�5%在�(jì)征增值稅�(shí),不抵扣�(jìn)�(xiàng)稅額。原�、天然氣出口�(shí),不予退��
4.免征黃金生�(chǎn)�(huán)節(jié)的增值稅,銷售環(huán)節(jié)即征即退,即黃金免繳增值稅,其他稅�(以增值稅為稅基的稅種,如教育�(fèi)附加、城市建�(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳�
外商投資企業(yè)和外�(guó)企業(yè)所得稅
(一)一般規(guī)�
外商投資企業(yè)和外�(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類:①外商投資企業(yè),包括中外合資經(jīng)�(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)�(yíng)企業(yè)和外資企�(yè)。外商投資企�(yè)總機(jī)�(gòu)�(shè)在中�(guó)境內(nèi),就�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅。②外國(guó)企業(yè),包括在中國(guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所,從事生�(chǎn)、經(jīng)�(yíng)和雖然沒(méi)有設(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所,而有�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企�(yè)和其他經(jīng)�(jì)組織。外�(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納��
外商投資企業(yè)和外�(guó)企業(yè)所得稅采用比例稅率。企�(yè)所得稅按照�(yīng)納稅所得額�30%計(jì)算,地方所得稅按照�(yīng)納稅所得額�3%計(jì)�,兩者合�(jì)�33%。外�(guó)企業(yè)�(méi)有在中國(guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所,取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股�、利�、租金、特許權(quán)使用�(fèi)和其他所�,按�(yīng)納稅所得額�20%計(jì)��
(�)主要減免�(yōu)�
1.設(shè)在經(jīng)�(jì)特區(qū)的外商投資企�(yè)、在�(jīng)�(jì)特區(qū)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)�(jīng)�(yíng)的外�(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)�(jì)技�(shù)�(kāi)�(fā)區(qū)的生�(chǎn)性外商投資企�(yè),減�15%的稅率征收企業(yè)所得稅�
2.設(shè)在沿海經(jīng)�(jì)�(kāi)放區(qū)和經(jīng)�(jì)特區(qū)、經(jīng)�(jì)技�(shù)�(kāi)�(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生�(chǎn)性外商投資企�(yè),減�24%的稅率征收企業(yè)所得稅�
3.對(duì)生產(chǎn)性外商投資企�(yè),經(jīng)�(yíng)期在十年以上�,從�(kāi)始獲利的年度�,第1�2年免征企�(yè)所得稅,第3�5年減半征收企�(yè)所得稅,但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的除外�
4.外商投資企�(yè)的外�(guó)投資者,將從企業(yè)所得的利潤(rùn)直接再投資于該企�(yè),增加注�(cè)資本,或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企�(yè),經(jīng)�(yíng)期限不少�5年的,退還其再投資部分已繳納所得稅�40%的稅款�
5.外商投資企�(yè)�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅款中扣除,但扣除額不得超�(guò)其境外所得依照中�(guó)法律�(jì)算的�(yīng)納稅��
�(gè)人所得稅
在中�(guó)境內(nèi)有住所的�(gè)�(指由于戶�、家�、經(jīng)�(jì)利益�(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)�(xí)慣性居住的�(gè)�),或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住期滿1年的�(gè)�,應(yīng)�(dāng)就其從中�(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納�(gè)人所得稅�
在中�(guó)境內(nèi)�(méi)有住所,但是居�1年以�5年以下的�(gè)�,其�(lái)源于中國(guó)境外的所�,經(jīng)�(guò)主管稅務(wù)�(jī)�(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)�(jì)組織或者�(gè)人支付的部分繳納�(gè)人所得稅;居住超�(guò)5年的�(gè)人,從第6年起,應(yīng)�(dāng)就其�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的全部所得納稅�
在中�(guó)境內(nèi)�(méi)有住所又不居住,或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的�(gè)人,�(yīng)�(dāng)就其從中�(guó)境內(nèi)取得的所得繳納�(gè)人所得稅�
�(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為:工資薪金所得適�5%�45%的� 額累�(jìn)稅率;�(gè)體工商戶的生�(chǎn)、經(jīng)�(yíng)所得和�(duì)企業(yè)、事�(yè)單位的承包經(jīng)�(yíng)、承 租經(jīng)�(yíng)所得適�5��35%的超額累�(jìn)稅率:勞�(wù)�(bào)酬所得適�20��30��40� 三級(jí)的超額累�(jìn)稅率;稿酬所得適�20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減�30�,實(shí)際稅率為14%;特許�(quán)使用�(fèi)所�,利�、股息、紅利所�,財(cái)�(chǎn)租賃所得,�(cái)�(chǎn)�(zhuǎn)讓所�,偶然所得和�(guó)�(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得適�20%的比例稅率�
�(chē)船使用牌照稅
此稅僅適用于外商投資企業(yè),外�(guó)企業(yè),香�、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑投資舉辦的企�(yè),外�(guó)人,香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑等。納稅人為應(yīng)納稅�(chē)�、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征收船舶噸稅的船舶不納此��
�(chē)船使用牌照稅的稅額標(biāo)�(zhǔn)分為“車(chē)輛使用牌照稅稅額�(biāo)�(zhǔn)”和“船舶使用牌照稅稅額�(biāo)�(zhǔn)�。車(chē)輛使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)�(zhǔn)為應(yīng)納稅�(chē)輛的�(shù)量或者凈噸位。船舶使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)�(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸��
印花�
印花稅是�(duì)�(jīng)�(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅��
印花稅的納稅人為在中�(guó)境內(nèi)�(shū)�、領(lǐng)受規(guī)定的�(jīng)�(jì)憑證的企�(yè)、單位和�(gè)�。其�,各類合同以立合同人為納稅人,產(chǎn)�(quán)�(zhuǎn)移書(shū)�(jù)以立�(jù)人為納稅人,�(yíng)�(yè)賬簿以立賬簿人為納稅�,權(quán)�、許可證照以�(lǐng)受人為納稅人�
印花稅分13�(gè)稅目,其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金�、費(fèi)�、收入額或者憑證的件數(shù)為計(jì)稅依�(jù),按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計(jì)算繳��
契稅
中國(guó)的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的�(shí)�,向其承受者征收的一種稅��
在中�(guó)境內(nèi)�(zhuǎn)移土�、房屋權(quán)�,承受的企業(yè)、集體企�(yè)、單位和�(gè)人為契稅的納稅人�
上述�(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)�,包括下列行為:①國(guó)有土地使用權(quán)出讓;②土地使用�(quán)�(zhuǎn)�(包括出售、贈(zèng)與和交換,不包括�(nóng)村集體土地承包經(jīng)�(yíng)�(quán)的轉(zhuǎn)�)� ③房屋買(mǎi)�(mài)、贈(zèng)與和交換�
以下列方式轉(zhuǎn)移土�、房屋權(quán)屬的,視同土地使用權(quán)�(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)�(mài)或者房屋贈(zèng)與征收契稅:①以土地、房屋權(quán)屬作�(jià)投資、入�;②以土�、房屋權(quán)屬抵償債�(wù);⑥以獲�(jiǎng)方式承受�