A、稅�
阿塞拜疆�(xiàn)行稅制的法律依據(jù)是《阿塞拜疆共和國(guó)稅法通則�。該稅法通則�(guī)�,阿稅收分為�(guó)�、自治共和國(guó)稅和地稅三級(jí)體系。同�(shí),根�(jù)該法律關(guān)于特定情況下可以�(shí)行特殊稅制的�(guī)�,作為一�(gè)以石油為�(jīng)�(jì)支柱的國(guó)�,阿塞拜疆對(duì)�“�(chǎn)品分成協(xié)�”(Production Sharing Agreement--PSA)框架下在阿�(jìn)行石油天然氣開發(fā)的外�(guó)投資者實(shí)行特殊稅��
一、國(guó)稅稅種和稅率
1,自然人所得稅。累�(jìn)稅率。稅�12%-35%,起征點(diǎn)為標(biāo)�(zhǔn)最低月收入�2005年為21.3�(wàn)舊馬納特,約�46.7美元�,起征點(diǎn)以下部分免稅�
2,法人利�(rùn)�。法人經(jīng)�(yíng)利潤(rùn)�22%。這一稅率�(shí)際僅限于巴庫(kù)和阿布希隆半島地區(qū)。稅法通則�(guī)�,占�、蘇姆蓋特、明格切烏爾和阿�-白拉姆雷等四城市、山區(qū)以及納希切萬(wàn)自治共和�(guó)、巴�(kù)-阿布希隆半島以外地區(qū)的企�(yè)法人可分別減�20%�60%�40%的稅�。殘疾人�(guò)半的企業(yè)可減半納稅�
3,增值稅。納稅對(duì)象為阿境�(nèi)生產(chǎn)的商品(工程、服�(wù))和�(jìn)口商品(工程、服�(wù)�,稅率為18%�
商品(工�、服�(wù))出口環(huán)節(jié),以及法律規(guī)定的其他情況不征收增值稅�
4,消�(fèi)�。納稅對(duì)象為阿境�(nèi)生產(chǎn)和�(jìn)口的�(yīng)稅商�,主要涉及食用酒精類飲料、煙草制品和石油加工�(chǎn)品。主管部門每年根據(jù)具體情況�(duì)稅率�(jìn)行相�(yīng)�(diào)�。對(duì)于在�(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消�(fèi)�,在其轉(zhuǎn)口時(shí)�(shí)行退稅�
�(duì)出口商品�(shí)行零消費(fèi)��
5,法人財(cái)�(chǎn)�。在阿外資企�(yè)或代表處僅需為其名下的固定資�(chǎn)納稅,稅率為固定資產(chǎn)(不含汽車)年平均剩余價(jià)值的1%�
6,法人土地稅。根�(jù)地段所處位置和用途的不同,實(shí)行不同的稅率。每年繳納一�。農(nóng)用土地每一�(gè)�(jì)算單位(�1公頃)的稅率:標(biāo)�(zhǔn)最低月收入金額�0.3%。工�(yè)、建�、商�(yè)、運(yùn)�、通訊等每平方米用地稅率在0.06-0.3%之間;住宅用地稅率在0.005-0.025%之間。巴�(kù)市的土地稅率處于相對(duì)最高水��
7,道路稅。適用于非阿塞拜疆本土企�(yè)或�(gè)人。當(dāng)其駕駛外�(guó)牌照汽車�(jìn)入阿境內(nèi)并利用阿�(lǐng)土�(jìn)行客貨運(yùn)輸時(shí),須按規(guī)定繳納道路稅。由阿海�(guān)在汽車入境時(shí)征收�
稅率因車輛種�、在阿停留時(shí)間、載客量、載重量等不同而有所區(qū)�。一部小轎車停留一天的稅金一般為15美元,一周為30美元,以此類�;載重貨�— 20-30美元/1天。除上述基本稅金�,載重汽車還要根�(jù)總重和在阿境�(nèi)行駛里程附加納稅,例如總�37�-41噸的貨車稅率�0.15美元/公里�
8,資源稅。適用于在阿境內(nèi)或阿屬里海大陸架從事礦產(chǎn)資源開采的企�(yè)和�(gè)�。稅率根�(jù)不同礦產(chǎn)資源種類確定,計(jì)稅基�(chǔ)為應(yīng)稅資源性產(chǎn)品的批發(fā)�(jià)格�
原油 – 26%�
黑色金屬(鐵礦石、赤鐵礦等) -- 3%�
有色金屬(銅、鉛、鋅、鋁�、鉬、鈷等) – 4%�
貴重金屬(金、銀�-- 8%�
稀有金屬(�、銻�-- 4%�
非金屬礦(石材) – 10%�
裝飾用石材(大理�、輝�(zhǎng)�、火山巖、石�?guī)r等)-- 8%�
沸石、重晶石、陶瓷原�、建筑用砂、高硬度砂礫加工材料、礦�、制水泥用原�、含碘水資源等其他非金屬礦物資源 -- 3-6%�
礦泉� – 8%(對(duì)在山區(qū)�(jìn)行礦泉水生產(chǎn)的企�(yè)和�(gè)人減半征稅)�
9,簡(jiǎn)化稅(營(yíng)�(yè)稅)。根�(jù)法律�(guī)定未�(jìn)行增值稅登記的企�(yè)和�(gè)人,其經(jīng)�(yíng)活動(dòng)的收入應(yīng)繳納�(jiǎn)化稅(營(yíng)�(yè)稅)。營(yíng)�(yè)額為�(jì)稅基�(chǔ)。稅率:巴庫(kù)�-- 4%;其他城市和地區(qū)、納希切�(wàn)自治共和�(guó)-- 2%?�?、貨�(yùn)輸行�(yè) — 10%�
此外,企�(yè)法人還應(yīng)按月繳納�?;?,費(fèi)率為人員工資總額�28%�
�、自治共和國(guó)稅和稅率
在納希切�(wàn)自治共和�(guó)境內(nèi)征收的稅種。包含上述國(guó)稅中的全部稅種(道路稅除外),稅率同上�
�、地稅和稅率
1,�(gè)人土地稅� 稅率同法人土地稅�
2,�(gè)人財(cái)�(chǎn)稅:
-- 私有房產(chǎn)稅。如房產(chǎn)�(chǎn)�(quán)登記的價(jià)值超�(guò)�(biāo)�(zhǔn)最低月收入金額300�,則須按0.1%稅率納稅�300倍以下部分免��
-- 私有航空器和水上交通工具稅。每1立方厘米�(fā)�(dòng)�(jī)排量征收相當(dāng)于標(biāo)�(zhǔn)最低收入金�0.02%的稅�。無(wú)�(fā)�(dòng)�(jī)� — 征收相當(dāng)于其市場(chǎng)�(jià)�1%的稅金;每年繳納一��
-- 私有汽車稅。小轎車的稅率為�(biāo)�(zhǔn)最低收入金額的0.01%;其他車�、貨�、大客車 – 0.02%。車輛登�、過(guò)戶或年檢�(shí)�(yīng)先行繳納該汽車稅�
3,地方建材資源開采稅。地方建材資源系指用于制磚的粘土、建筑用砂土、加工高硬度礫石的原�。稅率詳�“�(guó)�”條款中關(guān)于資源稅的規(guī)��
4,地方企、事�(yè)單位利潤(rùn)�。稅率詳�“�(guó)�”條款中關(guān)于法人利�(rùn)稅的�(guī)定�
��“�(chǎn)品分成協(xié)�”(Production Sharing Agreement - PSA)前提下的特殊稅�
1994�,阿塞拜疆政府與外國(guó)公司簽署了第一份關(guān)于在阿合作開�(fā)石油資源的PSA�(xié)議,迄今為止。該性質(zhì)的協(xié)議總�(shù)已超�(guò)26份。按照國(guó)際慣�,所有在PSA框架下從事經(jīng)�(yíng)活動(dòng)的外�(guó)公司免繳增值稅,其他在阿納稅事宜依照PSA有關(guān)�(guī)定辦��
阿現(xiàn)行法律規(guī)�,除在PSA�(xiàng)下在阿從事經(jīng)�(yíng)活動(dòng)的外�(guó)公司,對(duì)其他外資企業(yè)在稅收方面一律實(shí)行國(guó)民待��
B、海�(guān)�
阿塞拜疆�(xiàn)行關(guān)稅的法律依據(jù)是《海�(guān)法通則��
1,�(jìn)口關(guān)稅。多為從�(jià)�?,F(xiàn)行�(jìn)口商品關(guān)稅稅率分�0%�0.5%�1%�3%�5%�10%�15%七�(gè)等級(jí),平均稅率為5.7-5.8%�
2,出口關(guān)稅。阿法律�(guī)�,對(duì)商品出口�(shí)行零�(guān)�。但金屬材料和石灰制品的出口須交納專�(xiàng)�(fèi)��
3,海�(guān)手續(xù)�(fèi)。除�(guān)稅外,阿海關(guān)還對(duì)�(jìn)、出口環(huán)節(jié)征收海關(guān)手續(xù)�(fèi),稅率為貨物�(bào)�(guān)�(jià)格的0.15%�
4,對(duì)臨時(shí)�(jìn)口商品免征�(jìn)口關(guān)稅。但該商品應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)�(fù)出境并基本保持原��
5,對(duì)外資企業(yè)作為�(duì)在阿企業(yè)法定資本的投資而輸入阿境內(nèi)的資�(chǎn)、以及外企的外國(guó)雇員攜帶�(jìn)阿境�(nèi)的�(gè)人物品免征�(jìn)口關(guān)��
6,對(duì)PSA�(xiàng)下的�(jìn)口一律實(shí)行零�(guān)��